要聞：海南稅務(wù)致全省增值稅納稅人的一封信
致全省增值稅納稅人的一封信
海南稅務(wù) 2023-01-11 17:31 發(fā)表于海南
(資料圖)
致全省增值稅納稅人的一封信
尊敬的增值稅納稅人：
您好！感謝您長期以來對稅收工作的關(guān)心、理解和支持！
2023年1月，財政部、稅務(wù)總局發(fā)布了《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2023年第1號)和《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第1號)，明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅及增值稅一般納稅人加計抵減等政策。為了確保您便捷、正確辦理增值稅涉稅事宜，應(yīng)享盡享稅收改革紅利，現(xiàn)將有關(guān)事項簡要告知如下：
一、政策內(nèi)容
(一) 自2023年1月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元，下同)的，免征增值稅。合計月銷售額超過10萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的，銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。
適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受1號公告規(guī)定的免征增值稅政策。
其他個人采取一次性收取租金形式出租不動產(chǎn)取得的租金收入，可在對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)偅謹(jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^10萬元的，免征增值稅。
●申報注意事項
適用免稅政策的小規(guī)模納稅人，若月銷售額不超過10萬元(季度銷售額不超過30萬元)，其銷售額填寫在《增值稅及附加稅費申報表(小規(guī)模納稅人適用)》中的“免稅銷售額”相關(guān)欄次，具體為：1.納稅人登記注冊類型非“個體”的，填寫第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”；2.納稅人登記注冊類型為“個體”的，填寫第11欄“未達(dá)起征點銷售額”；3.《增值稅及附加稅費申報表(小規(guī)模納稅人適用)》主表第10欄和第11欄不能同時有數(shù)。
適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，《增值稅及附加稅費申報表(小規(guī)模納稅人適用)》中的“免稅銷售額”相關(guān)欄次，填寫差額后的銷售額。
(二)自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
●開票注意事項
小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，應(yīng)按照1%征收率開具增值稅普通發(fā)票或者增值稅專用發(fā)票。納稅人可就該筆銷售收入選擇放棄減稅并開具3%征收率的增值稅專用發(fā)票。
補開增值稅應(yīng)稅義務(wù)發(fā)生時間在2023年1月1日前業(yè)務(wù)的，應(yīng)適用相應(yīng)的征收率。
●申報注意事項
小規(guī)模納稅人合計月銷售額超過10萬元(按季30萬元)的，減按1%征收率征收增值稅的銷售額應(yīng)填寫在《增值稅及附加稅費申報表(小規(guī)模納稅人適用)》“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”相應(yīng)欄次，對應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額按銷售額的2%計算填寫在《增值稅及附加稅費申報表(小規(guī)模納稅人適用)》“本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細(xì)表》減稅項目相應(yīng)欄次，并選擇正確的免稅性質(zhì)代碼及名稱。
(三)生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人可按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額加計5%抵減應(yīng)納稅額。生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人;
生活性服務(wù)業(yè)納稅人可按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額加計10%抵減應(yīng)納稅額。生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。
●注意事項：
1.銷售額計算：2023年1月1日前設(shè)立的納稅人，其2022年度的銷售額符合上述規(guī)定條件的，自2023年1月1日起適用加計抵減政策。
2023年1月1日后設(shè)立的納稅人，自設(shè)立之日起3個月的銷售額符合上述規(guī)定條件的，自登記為一般納稅人之日起適用加計抵減政策，納稅人確定適用加計抵減政策后，當(dāng)年內(nèi)不再調(diào)整。
2.聲明提交：納稅人應(yīng)在年度首次確認(rèn)適用加計抵減政策時通過電子稅務(wù)局或辦稅服務(wù)廳提交適用加計抵減政策聲明：生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人提交《適用5%加計抵減政策的聲明》，生活性服務(wù)業(yè)納稅人提交《適用10%加計抵減政策的聲明》。
3.其他事項：納稅人適用加計抵減政策的其他有關(guān)事項，按照《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財政部?稅務(wù)總局?海關(guān)總署公告2019年第39號)、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計抵減政策的公告》(財政部?稅務(wù)總局公告2019年第87號)等有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
二、咨詢渠道
對于上述事項，如有疑問，歡迎撥打12366納稅服務(wù)熱線或者向主管稅務(wù)機關(guān)咨詢，我們將一如既往地為您提供優(yōu)質(zhì)的納稅服務(wù)。
國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局
2023年1月11日
標(biāo)簽： 小規(guī)模納稅人 稅務(wù)總局 注意事項
