新保險(xiǎn)合同準(zhǔn)則實(shí)施逾半年 上市險(xiǎn)企積極應(yīng)對(duì)平滑切換
從2023年1月1日起上市保險(xiǎn)公司實(shí)施的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第25號(hào)——保險(xiǎn)合同》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“新保險(xiǎn)合同準(zhǔn)則”），對(duì)保險(xiǎn)公司內(nèi)部管理、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、業(yè)績(jī)考核等全方位提出了新要求。行業(yè)普遍認(rèn)為，隨著新保險(xiǎn)合同準(zhǔn)則實(shí)施，保險(xiǎn)公司的業(yè)績(jī)表現(xiàn)、資產(chǎn)負(fù)債策略將進(jìn)一步調(diào)整，此舉將有利于保險(xiǎn)業(yè)穩(wěn)健運(yùn)行，回歸保險(xiǎn)保障本源，實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。
(相關(guān)資料圖)
近日，中國(guó)平安發(fā)布《關(guān)于披露新保險(xiǎn)合同準(zhǔn)則專(zhuān)項(xiàng)說(shuō)明的公告》，就新保險(xiǎn)合同準(zhǔn)則的主要變化及實(shí)施影響進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)說(shuō)明，同時(shí)披露了基于新保險(xiǎn)合同準(zhǔn)則編制的2022年財(cái)務(wù)信息。公告稱(chēng)，“受新準(zhǔn)則切換影響，中國(guó)平安總資產(chǎn)、總負(fù)債、凈資產(chǎn)變動(dòng)幅度均在1%左右，實(shí)現(xiàn)了平穩(wěn)切換；公司2022年度利潤(rùn)指標(biāo)呈現(xiàn)不同幅度上升，集團(tuán)、壽險(xiǎn)及健康險(xiǎn)、產(chǎn)險(xiǎn)的歸母營(yíng)運(yùn)利潤(rùn)分別上升3%、2%、14%，歸母凈利潤(rùn)分別上升33%、54%、14%。受新準(zhǔn)則下保險(xiǎn)合同收入計(jì)量方式變化的影響，2022年度基于國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的營(yíng)業(yè)收入下降約19%?！?/p>
中國(guó)平安表示，新保險(xiǎn)合同準(zhǔn)則的切換不影響公司的業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)和經(jīng)營(yíng)策略，公司產(chǎn)品策略不受影響，償付能力狀況不受影響，資產(chǎn)負(fù)債匹配管理實(shí)質(zhì)不變。
新準(zhǔn)則對(duì)保險(xiǎn)公司影響幾何
2020年12月24日，財(cái)政部正式發(fā)布新保險(xiǎn)合同準(zhǔn)則，同時(shí)在保險(xiǎn)服務(wù)收入確認(rèn)、保險(xiǎn)合同負(fù)債計(jì)量等方面作了較大修改，具體包括調(diào)整保險(xiǎn)服務(wù)收入與保險(xiǎn)服務(wù)費(fèi)用的確認(rèn)原則，修訂保險(xiǎn)合同負(fù)債計(jì)量模型，修訂未賺利潤(rùn)負(fù)債的計(jì)量，改變保險(xiǎn)合同負(fù)債折現(xiàn)率編制方法，優(yōu)化資產(chǎn)負(fù)債會(huì)計(jì)匹配等。
眾安科技最新發(fā)布的《新保險(xiǎn)合同準(zhǔn)則白皮書(shū)》表示，在2026年全面實(shí)施新保險(xiǎn)合同準(zhǔn)則的背景下，新保險(xiǎn)合同準(zhǔn)則的實(shí)施不僅是短期的財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則轉(zhuǎn)變，而是需要考慮進(jìn)行業(yè)務(wù)流程整體變更、人才團(tuán)隊(duì)和組織架構(gòu)升級(jí)、產(chǎn)品與服務(wù)創(chuàng)新和業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型平衡。新保險(xiǎn)合同準(zhǔn)則將對(duì)財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)、運(yùn)營(yíng)流程和數(shù)據(jù)產(chǎn)生重大影響，需要具有綜合方法和開(kāi)放、可擴(kuò)展的平臺(tái)來(lái)管理當(dāng)前和未來(lái)的需求。
據(jù)《金融時(shí)報(bào)》記者統(tǒng)計(jì)，共有10家在境內(nèi)外上市的保險(xiǎn)公司實(shí)施新保險(xiǎn)合同準(zhǔn)則，分別為人保集團(tuán)、太平保險(xiǎn)集團(tuán)、中再保險(xiǎn)集團(tuán)、平安保險(xiǎn)集團(tuán)、太平洋保險(xiǎn)集團(tuán)、陽(yáng)光保險(xiǎn)集團(tuán)、人保財(cái)險(xiǎn)、國(guó)壽股份、新華人壽、眾安在線(xiàn)財(cái)險(xiǎn)。按照要求，境內(nèi)外上市的保險(xiǎn)公司于2023年起執(zhí)行新保險(xiǎn)合同準(zhǔn)則，非上市企業(yè)最晚于2026年起執(zhí)行。
記者注意到，新保險(xiǎn)合同準(zhǔn)則對(duì)保險(xiǎn)公司內(nèi)部管理、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、業(yè)績(jī)考核等全方位提出了新要求。中國(guó)太保董事長(zhǎng)孔慶偉近日表示，保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)綜合考量當(dāng)前宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)周期與金融周期特點(diǎn)，樹(shù)立長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)理念和盈利模式，綜合平衡會(huì)計(jì)利潤(rùn)、凈資產(chǎn)波動(dòng)和資本管理要求，更加合理地設(shè)置經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和投資收益目標(biāo)。從保險(xiǎn)資產(chǎn)負(fù)債角度來(lái)看，要更尊重保險(xiǎn)投資規(guī)律，樹(shù)牢長(zhǎng)期投資、價(jià)值投資、穩(wěn)健投資的理念。
壽險(xiǎn)公司保費(fèi)大幅下滑
新保險(xiǎn)合同準(zhǔn)則對(duì)保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)報(bào)表格式進(jìn)行了大幅調(diào)整，改變了保險(xiǎn)公司合同服務(wù)收入的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，修改了通用模型下合同負(fù)債的計(jì)量方式。
其中，對(duì)保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)影響最大的變化之一是保費(fèi)收入確認(rèn)計(jì)量的調(diào)整。新保險(xiǎn)合同準(zhǔn)則明確要求，保險(xiǎn)公司必須分拆保險(xiǎn)合同中可明確區(qū)分的投資成分和其他非保險(xiǎn)服務(wù)成分，退保金、滿(mǎn)期金、年金返還等不可分拆的投資成分對(duì)應(yīng)的保費(fèi)不能夠計(jì)入保險(xiǎn)服務(wù)收入。這意味著，險(xiǎn)企的保費(fèi)收入將會(huì)縮水。
根據(jù)原銀保監(jiān)會(huì)財(cái)會(huì)部和財(cái)政部會(huì)計(jì)司此前的測(cè)試，壽險(xiǎn)公司保費(fèi)收入普遍降幅在60%~70%，產(chǎn)險(xiǎn)公司由于產(chǎn)品不包含投資成分，幾乎不會(huì)受到影響。
中國(guó)平安近日公布的情況也印證了這一觀(guān)點(diǎn)。中國(guó)平安公告顯示，新準(zhǔn)則下，壽險(xiǎn)及健康險(xiǎn)業(yè)務(wù)保險(xiǎn)合同收入受剔除投資成分、收入在提供服務(wù)的保險(xiǎn)期間逐步確認(rèn)影響，長(zhǎng)期人身保險(xiǎn)合同收入將大幅減少，但保費(fèi)收入作為業(yè)務(wù)規(guī)模指標(biāo)不受影響。平安壽險(xiǎn)與健康險(xiǎn)業(yè)務(wù)雖然保險(xiǎn)合同損益確認(rèn)時(shí)間發(fā)生變化，但驅(qū)動(dòng)業(yè)務(wù)增長(zhǎng)的經(jīng)營(yíng)要素未發(fā)生變化。壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)仍將繼續(xù)堅(jiān)持以?xún)r(jià)值為核心的考核體系，重點(diǎn)關(guān)注利潤(rùn)、新業(yè)務(wù)價(jià)值、投資和業(yè)務(wù)品質(zhì)等指標(biāo)。壽險(xiǎn)與健康險(xiǎn)業(yè)務(wù)的盈利核心來(lái)源從舊準(zhǔn)則的剩余邊際釋放調(diào)整為新準(zhǔn)則的合同服務(wù)邊際攤銷(xiāo)。
平安產(chǎn)險(xiǎn)業(yè)務(wù)受新舊準(zhǔn)則切換影響較小。公告顯示，新保險(xiǎn)合同準(zhǔn)則下，絕大部分的產(chǎn)險(xiǎn)業(yè)務(wù)仍以保費(fèi)分配法來(lái)計(jì)量，綜合成本率仍是衡量業(yè)務(wù)盈利能力的關(guān)鍵指標(biāo)。
針對(duì)新保險(xiǎn)合同準(zhǔn)則的影響，首都經(jīng)貿(mào)大學(xué)農(nóng)村保險(xiǎn)研究所副所長(zhǎng)李文中表示：“保險(xiǎn)公司的保費(fèi)確認(rèn)主要擠出那些不是為客戶(hù)提供風(fēng)險(xiǎn)保障的收入，那些經(jīng)營(yíng)投資型業(yè)務(wù)比重較大的壽險(xiǎn)公司、以綜合保險(xiǎn)名義為客戶(hù)提供一攬子服務(wù)業(yè)務(wù)比重較大的財(cái)險(xiǎn)公司受到的影響會(huì)大一些?！?/p>
保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀不會(huì)改變
從新保險(xiǎn)合同準(zhǔn)則的變化來(lái)看，原準(zhǔn)則下，保費(fèi)收款一次性全額確認(rèn)為收入；新準(zhǔn)則下，保費(fèi)收款在整個(gè)保險(xiǎn)期間逐期確認(rèn)收入，并剔除其中的現(xiàn)金價(jià)值成分。原準(zhǔn)則下，負(fù)債評(píng)估的折現(xiàn)率使用750天移動(dòng)平均國(guó)債收益率曲線(xiàn)，收益率曲線(xiàn)變動(dòng)影響計(jì)入當(dāng)期損益；新準(zhǔn)則使用即期國(guó)債收益率曲線(xiàn)作為折現(xiàn)率，收益率曲線(xiàn)變動(dòng)影響計(jì)入所有者權(quán)益。新準(zhǔn)則按照利潤(rùn)來(lái)源，區(qū)分承保業(yè)績(jī)和投資回報(bào)業(yè)績(jī)，并分別列示。
據(jù)記者觀(guān)察，從保險(xiǎn)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)層面來(lái)看，新保險(xiǎn)合同準(zhǔn)則的實(shí)施改變了計(jì)量公司經(jīng)營(yíng)狀況的方法，但不會(huì)從根本上改變公司的經(jīng)營(yíng)狀況。對(duì)此，各家上市保險(xiǎn)公司觀(guān)點(diǎn)一致。
中國(guó)太保集團(tuán)總裁傅帆認(rèn)為，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施不會(huì)改變公司的經(jīng)營(yíng)策略。因?yàn)楣镜慕?jīng)營(yíng)策略取決于市場(chǎng)需求，取決于核心競(jìng)爭(zhēng)力以及價(jià)值取向。
“在新舊準(zhǔn)則的切換過(guò)程中，為全面保障新準(zhǔn)則實(shí)施的系統(tǒng)性、完整性和準(zhǔn)確性，公司需要更多的時(shí)間觀(guān)察和分析，將持續(xù)開(kāi)展日常監(jiān)測(cè)、收集市場(chǎng)回饋，并依托公司覆蓋全流程的數(shù)字化經(jīng)營(yíng)體系，適時(shí)優(yōu)化披露、強(qiáng)化數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)?！敝袊?guó)平安在公告中稱(chēng)，為方便投資者及社會(huì)公眾進(jìn)一步理解新準(zhǔn)則對(duì)關(guān)鍵財(cái)務(wù)指標(biāo)的影響，將持續(xù)披露如下重要財(cái)務(wù)指標(biāo)：營(yíng)運(yùn)利潤(rùn)及凈資產(chǎn)收益率、合同服務(wù)邊際、新業(yè)務(wù)合同服務(wù)邊際、新業(yè)務(wù)利潤(rùn)率、內(nèi)含價(jià)值和新業(yè)務(wù)價(jià)值等。
畢馬威在最新發(fā)布的報(bào)告中稱(chēng)，新保險(xiǎn)合同準(zhǔn)則下，不同產(chǎn)品類(lèi)型在保險(xiǎn)服務(wù)收入確認(rèn)和利潤(rùn)釋放模式等方面的表現(xiàn)差異，可為保險(xiǎn)公司制定產(chǎn)品策略和經(jīng)營(yíng)策略提供一定參考。
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